Важнейшие изменения в налоговом законодательстве в 2012 году

1. Из облагаемого дохода резидентов и нерезидентов исключены выигрыши в лотерею и азартные игры.

2. Налогом не облагаются доходы от наемного труда, полученные за выполнение рабочих обязанностей в другой стране-участнице Европейского союза (ЕС) или стране Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), или в стране, с которой у Латвии заключена и вступила в силу конвенция о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов, и если полученные доходы от наемного труда в соответствующем иностранном государстве подлежат обложению подоходным налогом с населения или аналогичным налогом.

3. ПНН не облагаются пособия, выплаченные из бюджета стран-участниц Европейского союза или Европейской экономической зоны.

4. ПНН не облагается доход от отчуждения недвижимой собственности, необходимой для нужд общества, если данный доход заново вкладывается в функционально подобную этой недвижимую собственность в течение 12 месяцев после отчуждения необходимой для нужд общества недвижимой собственности. Если недвижимая собственность компенсируется другой недвижимой собственностью, днем ее приобретения считается день, в который в Земельной книге зарегистрирована отчужденная недвижимая собственность.

5. Если согласно заключенному договору о страховании жизни (с накоплением средств) производится частичная выплата накопления, то платежи премий, произведенные после частичной выплаты накопления, не считаются оправданными расходами. Более того, налогоплательщик обязан в год таксации, в который расторгнут договор о страховании жизни, подать в СГД Годовую декларацию и увеличить облагаемый налогом доход года таксации на сумму платежей страховых премий, включенных в оправданные расходы в предшествующие годы таксации.

6. Если у плательщика не возникают расходы от хозяйственной деятельности или они несущественны, то плательщик, получая доход от собственности (сдачи в аренду или внаем недвижимости, проката движимого имущества и в др. случаях) может не регистрироваться в Службе государственных доходов как лицо, ведущее хозяйственную деятельность. К данному доходу от собственности применяется 10-процентная ставка.

7. Капитальными активами также считается инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, а также объекты сделок на бирже торговли валютой или товарной бирже.

8. К доходу, который не является приростом капитала, причисляется и доход от управления индивидуальным портфелем финансовых инструментов, который определяется в виде положительной разницы между стоимостью всех активов, которые клиент (резидент) передал управляющему портфелем в течение срока действия договора об управлении инвестициями, и стоимостью всех активов, которые клиент изъял из портфеля инвестиций в течение срока действия договора или по прекращению договора об управлении инвестициями, оценивая активы по рыночным ценам на день их передачи и изъятия.

9. Чтобы погасить убытки от отчуждения капитального актива, не погашенные во время года таксации, плательщик может подать уточняющую декларацию о доходе от прироста капитала, начиная с 1 марта года, следующего за годом таксации.

10. Увеличены санкции для работодателя за не зарегистрированные трудовые отношения. Если СГД не имеет возможности точно констатировать период занятости или выплаченное вознаграждение, не учтенное в бухгалтерских регистрах, допускается, что фактические трудовые отношения существовали три месяца, и штрафные санкции применяются в тройном размере от суммы, которая соответствует как минимум минимальной зарплате.

1. Самоуправление в своих обязательных правилах, которые оно издает не позднее 1 октября года, предшествующего году таксации, может установить ставки НН в размере от 0,2 до 3 процентов от кадастровой стоимости недвижимой собственности. Если самоуправление до определенного срока не издало обязательные правила, ставки налога на недвижимость определяются согласно закону.

2. НН не облагаются:

- социальные жилые дома и социальные квартиры;

- автодороги, улицы и дороги, если самоуправление в своих обязательных правилах не определило, что данные объекты облагаются налогом;

- недвижимая собственность религиозных организаций, которая не используется в хозяйственной деятельности;

- подсобные постройки жилых домов, если площадь подсобной постройки не превышает 25 кв. м, а также если

- площадь подсобной постройки превышает 25 кв. м, и самоуправление предусмотрело не облагать его налогом согласно своим обязательным правилам, кроме гаражей.

3. За сооружение, наносящее урон окружающей среде, разрушенное или угрожающее безопасности людей применяется ставка налога на недвижимость в размере 3 процентов от кадастровой стоимости, относящейся к сооружению земли, если это установило самоуправление своими обязательными правилами.

4. За инженерные сооружения, не зарегистрированные в Государственной системе кадастровой информации недвижимой собственности, налог в размере 1,5 % рассчитывается от кадастровой стоимости земли, относящейся к инженерному сооружению. Кадастровая стоимость инженерного сооружения применяется в расчете налога, начиная со следующего месяца после его регистрации в Государственной системе кадастровой информации недвижимой собственности.

5. Если налогоплательщик не декларировал место жительства и не сообщил налоговой администрации адрес, по которому он доступен, а также не сообщил налоговой администрации о том, что он не получил извещение об уплате, извещение об уплате налога не отправляется, а расчет налога вступает в силу 22 марта очередного года таксации.

1. Уточнены расходы на пожертвования, к которым не применяется коэффициент 1,5, при этом данная норма применяется, уже начиная с 2011 года. Во-первых, у жертвователя должно быть право применять налоговые льготы в соответствии с требованиями закона, однако это не является обязательным условием, во-вторых, получатель пожертвования не ведет деятельность возмездного характера, направленную на извлечение выгоды для жертвователя, связанного с жертвователем предприятия, связанного лица или родственника жертвователя до третьей степени, или супруга, или обеспечивает интересы жертвователя, не связанные с филантропией.

2. Убытки, возникшие с 2008 года, налогоплательщики смогут погашать в течение неограниченного времени из облагаемого дохода следующих периодов таксации. В свою очередь, убытки, рассчитанные согласно закону, и которые возникли до 2007 года, можно будет погашать в хронологической последовательности из облагаемого дохода следующих восьми периодов таксации.

3. Для первоначальных долгосрочных вложений, сделанных в рамках проекта инвестиций, которым оказывается поддержка, уменьшен размер вкладываемых инвестиций с 5 миллионов латов до 3 миллионов латов, с продлением периода реализации инвестиций с трех до пяти лет.

4. Налогоплательщикам, которые работают в свободных портах и специальных экономических зонах, устанавливается общая ставка подоходного налога с предприятий – 15 процентов.

5. С 2013 года ПНП не облагаются дивиденды, которые общество – резидент Латвии выплачивает нерезиденту (в настоящий момент только резиденту ЕС/ЕЭЗ), который не является резидентом низконалогового или безналогового государства или территории.

6. С 1 июля 2013 года ПНП не облагаются процентные платежи и платежи за интеллектуальную собственность, которые общество – резидент Латвии выплачивает нерезиденту – резиденту ЕС/ЕЭЗ.

7. С 1 июля 2014 года ПНП не облагаются процентные платежи и платежи за интеллектуальную собственность, которые общество – резидент Латвии выплачивает нерезиденту, который не является резидентом низконалогового или безналогового государства или территории.

8. С 2013 года ПНП не облагаются дивиденды, которые общество – резидент Латвии получает от нерезидента, если плательщик дивидендов является резидентом такого государства, которое не является низконалоговым или безналоговым государством или территорией.

9. С 2013 года при определении облагаемого налогом дохода налогоплательщика не учитываются только доходы или убытки от отчуждения долей капитала и акций, кроме доходов, если капитальное общество, приобретение акций которого произошло, является резидентом такого государства или территории, которое является низконалоговым или безналоговым государством или территорией. (До 2013 года данная норма относится ко всем ценным бумагам публичного оборота).

1. Уточнено, что сотрудником МП является физическое лицо, трудоустроенное на основании трудового договора, собственник, члены правления, прокурист.

2. В количество работников (количество в любой момент составляет не более пяти) не включается лицо, которое во время трудовых отношений отсутствует (в том числе находится в учебном отпуске без сохранения зарплаты, отпуске по беременности, родам, уходу за ребенком, в отпуске для отца ребенка, усыновителя или другого лица, которое фактически ухаживает за ребенком, а также в отпуске без сохранения оплаты труда или получает пособие по болезни) и за данный период не получает от микропредприятия доход, а также работники, отстраненные от работы.

3. Доходом работника МП является зарплата, блага, которые работник прямо или косвенно получает в денежном выражении или в виде других вещей от работодателя за работу на микропредприятии, кроме следующих:

- предоставленного работодателем пособия на похороны, размер которого не превышает 150 латов;

- компенсации расходов на командировку и рабочую поездку в соответствии с нормативными актами;

- компенсации, которую работодатель выплачивает работнику за износ принадлежащего работнику личного транспортного средства (которое в соответствии с трудовым договором используется для рабочих нужд), и которая установлена в размере 0,03 лата за каждый километр пробега, но не более 40 латов в месяц;

- других компенсаций, которые выплачивает работодатель согласно Закону о труде и которые обоснованы документами, удостоверяющими расходы;

- к доходу работника МП не относится и в качестве дохода работника МП не персонализируются расходы предприятия на выполнение предусмотренных Законом об охране труда требований к охране труда, а также на обучение работника, чтобы получить, улучшить или расширить навыки и знания, необходимые в работе, профессии, должности или ремесле.

1. Для строительных услуг установлен особый порядок применения НДС, который означает, что налог на строительные услуги, оказанные внутри страны, в бюджет уплачивает получатель строительных услуг. Указанный порядок применяется к строительным услугам, в том числе:

- подготовка строительной площадки;

- строительство и снос временных сооружений на строительном объекте;

- возведение нулевого цикла сооружения;

- строительство несущих и ненесущих элементов или конструкций сооружения (в том числе встраиваемых конструкций);

- установка конструкций с доставкой или без нее (в том числе установка остекленных конструкций, окони дверей, установка лифтов);

- установка и монтаж оборудования, которое является неотъемлемой частью сооружения (включая вентиляционную систему, систему отопления);

- наружная отделка сооружения (в том числе отделка и утепление фасада);

- внутренняя отделка сооружения (в том числе отделка стен и потолков, утепление, укладка пола, оклейка обоев, покраска или лакировка поверхностей);

- прокладывание инженерных коммуникаций (в том числе сооружение функционально связанного с сооружением или его частью подвода инженерных сетей и внутренних инженерных сетей сооружения);

- консервация сооружения или его части;

- снос сооружения или его части;

- уборка и благоустройство стройплощадки после завершения строительных работ перед сдачей строительного объекта в эксплуатацию (кроме озеленения).

В стоимость оказанной строительной услуги включаются затраты, непосредственно связанные с оказанием конкретной услуги (в том числе стоимость приобретения и установки строительных материалов, конструкций или оборудования, которые являются неотъемлемой частью сооружения, или других предусмотренных нормативными актами в сфере строительства устройств, стоимость аренды строительных инструментов, механизмов или технологического оборудования).

Применяя особый порядок уплаты НДС к строительным услугам, поставщик услуги выписывает получателю строительной услуги налоговый счет, в котором указывает стоимость оказанной услуги без НДС. А именно, применяя вышеуказанный порядок, поставщик услуги в выписанном налоговом счете не должен указывать такие реквизиты налогового счета, как ставка примененного НДС и сумма рассчитанного НДС.

В законе предусмотрено, что получатель строительной услуги обязан заплатить за полученную услугу, используя безналичные расчеты.

2. Уточнено определение периода таксации НДС. При регистрации в регистре лиц, облагаемых НДС, период таксации составляет один календарный месяц. Если у облагаемого лица в течение года таксации стоимость заключенных облагаемых сделок превышает 35 000 латов, то для него период таксации составляет один календарный месяц, и он сохраняется до конца года таксации.

3. В поправки к закону, которые вступили в силу 1 января 2012 года, включены переходные правила, которые предусматривают, что если не бывшая в использовании недвижимая собственность была приобретена до 27 июля 2011 года, облагаемое лицо может не применять НДС ко второй и последующим продажам не бывшей в использовании недвижимой собственности и может это делать до 1 января 2013 года.