Svarīgākās nodokļu izmaiņas 2012.gadā

1. No apliekamā ienākuma gan rezidentiem, gan nerezidentiem ir izslēgti izložu un azartspēļu laimesti.

2. Ar nodokli netiks aplikti algota darba ienākumi, kas gūti par darba pienākumu veikšanu citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) valstī, vai valstī, ar kuru Latvijai ir noslēgta un stājusies spēkā konvencija par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, un gūtie algota darba ienākumi attiecīgajā ārvalstī ir pakļauti aplikšanai ar iedzīvotāju ienākuma nodokli vai tam analoģisku nodokli.

3. Ar IIN netiks aplikti no citu Eiropas Savienības dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu budžeta izmaksātie pabalsti.

4. Ar IIN netiks aplikts ienākums no Sabiedrības vajadzībām nepieciešamā nekustamā īpašuma atsavināšanas, ja šis ienākums no jauna tiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā 12 mēnešu laikā pēc sabiedrības vajadzībām nepieciešamā nekustamā īpašuma atsavināšanas. Ja nekustamo īpašumu kompensē ar citu nekustamo īpašumu, par tā iegādes dienu uzskata dienu, kad zemesgrāmatā tika reģistrēts atsavinātais nekustamais īpašums.

5. Ja saskaņā ar noslēgto dzīvības apdrošināšanas līgumu (ar līdzekļu uzkrāšanu) notiek daļēja uzkrājuma izmaksa, tad pēc daļējas uzkrājuma izmaksas veiktie apdrošināšanas prēmiju maksājumi nav uzskatāmi par attaisnotajiem izdevumiem. Vēl vairāk, nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt VID Gada deklarāciju un palielināt taksācijas gada ar nodokli apliekamo ienākumu par iepriekšējos taksācijas gados attaisnotajos izdevumos iekļautajiem apdrošināšanas prēmiju maksājumiem taksācijas gadā, kurā tiek lauzts dzīvības apdrošināšanas līgums.

6. Ja maksātājam nerodas saimnieciskās darbības izdevumi vai tie ir nebūtiski, maksātājs, gūstot ienākumu no īpašuma (iznomājot vai izīrējot nekustamo īpašumu, iznomājot kustamo mantu u.c. gadījumos) var nereģistrēties Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējs. Šim ienākumam no īpašuma tiek  piemērota 10 procentu likme.

7. Par kapitāla aktīviem uzskatāms arī ieguldījumu zelts un citi dārgmetāli, kā arī darījumu objekti valūtas tirdzniecības biržā vai preču biržā.

8. Pie ienākuma, kas nav kapitāla pieaugums, pieskaitāms arī ienākums no finanšu instrumentu individuālas portfeļa pārvaldīšanas, ko nosaka kā pozitīvu starpību starp visu to aktīvu vērtību, kurus klients (rezidents) nodevis portfeļa pārvaldniekam ieguldījumu pārvaldes līguma darbības laikā, un visu to aktīvu vērtību, kurus klients ir izņēmis no ieguldījumu portfeļa līguma darbības laikā vai izbeidzoties ieguldījumu pārvaldes līgumam, novērtējot aktīvus pēc to nodošanas un izņemšanas dienas tirgus cenām.

9. Lai segtu zaudējumus no  kapitāla aktīva atsavināšanas, kuri nav segti taksācijas gada laikā, maksātājs var iesniegt gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarāciju, sākot ar pēctaksācijas gada 1.martu.

10. Palielinātas sankcijas darba devējam par nereģistrētām darba attiecībām. Ja VID nav iespējams īsti konstatēt ne darba periodu, ne izmaksāto atlīdzību, kas nav uzskaitīta grāmatvedības reģistros, tad tiek pieņemts, ka faktiskās darba attiecības ir bijušas trīs mēnešus un soda sankcijas tiek piemērotas trīskāršā apmērā no summas, kas atbilst vismaz minimālai darba algai.

1. Pašvaldība savos saistošajos noteikumos, kurus tā izdod ne vēlāk kā līdz pirmstaksācijas gada 1.oktobrim var noteikt NĪN likmes no 0,2 līdz 3 procentiem no nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības. Ja pašvaldība līdz noteiktajam termiņam saistošos noteikumus nav izdevusi, nekustamā īpašuma nodokļa likmes nosaka saskaņā ar likumu.

2. Ar NĪN neapliks:

- sociālās dzīvojamās mājas un sociālos dzīvokļus;

- autoceļus, ielas un ceļus, ja pašvaldība savos saistošajos noteikumos nav noteikusi,  ka šie objekti ir ar nodokli apliekami;

- reliģisko organizāciju nekustamo īpašumu, kuru neizmanto saimnieciskajā darbībā;

- dzīvojamo māju palīgēkas, ja palīgēkas platība nepārsniedz 25 m2 un arī, ja

- palīgēkas platība pārsniedz 25 m2 un pašvaldība to neaplikšanu ar nodokli ir noteikusi ar saviem saistošajiem noteikumiem, izņemot garāžas.

3. Par vidi degradējošu, sagruvušu vai cilvēku drošību apdraudošu būvi piemēro nekustamā īpašuma nodokļa likmi 3 procentu apmērā no būvei piekritīgās zemes kadastrālās vērtības, ja to ir noteikusi pašvaldība savos saistošajos noteikumos.

4. Par inženierbūvēm, kas nav reģistrētas Nekustamā īpašuma valsts kadastra informācijas sistēmā nodokli 1,5% apmērā aprēķina no inženierbūvei piekritīgās zemes kadastrālās vērtības. Inženierbūves kadastrālā vērtība tiek piemērota nodokļa aprēķinā, sākot ar nākamo mēnesi pēc tās reģistrācijas Nekustamā īpašuma valsts kadastra informācijas sistēmā.

5. Ja nodokļa maksātājs nav deklarējis dzīvesvietu un nav paziņojis nodokļu administrācijai adresi, kurā viņš ir sasniedzams, kā arī nav informējis nodokļu administrāciju par to, ka nav saņēmis maksāšanas paziņojumu, nodokļa maksāšanas paziņojums netiek nosūtīts, bet nodokļa aprēķins stājas spēkā kārtējā taksācijas gada 22.martā.

1. Precizēti izdevumi ziedojumiem, kuriem nepiemēro koeficientu 1,5, pie tam šī norma jau attiecināma sākot no 2011.gada. Pirmkārt,  ziedotājam būtu tiesības piemērot nodokļu atlaides atbilstoši likuma prasībām, bet tas nav obligātais nosacījums, otrkārt, ziedojuma saņēmējs neveic atlīdzības rakstura darbības, kas vērstas uz labuma gūšanu ziedotājam, ar ziedotāju saistītam uzņēmumam, saistītai personai vai ziedotāja radiniekam līdz trešajai pakāpei, vai laulātajam vai nodrošina ziedotāja intereses, kas nav saistītas ar filantropiju.

2. Nodokļu maksātāji zaudējumus, kuri radušies sākot ar 2008.gadu, varēs segt neierobežotā laika posmā no nākamo taksācijas periodu apliekamā ienākuma. Savukārt zaudējumus, kuri ir aprēķināti saskaņā ar likumu un kuri radušies līdz 2007.gadam, varēs segt hronoloģiskā secībā no nākamo astoņu taksācijas periodu apliekamā ienākuma.

3. Atbalstāmo investīciju projekta ietvaros veiktajiem sākotnējiem ilgtermiņa ieguldījumiem ir samazināts ieguldāmo investīciju apmērs no 5 miljoniem latu uz 3 miljoniem latu, pagarinot investīciju realizācijas periodu no trīs līdz pieciem gadiem.

4. Nodokļa maksātājiem, kuri darbojas brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās, tiek noteikta vispārējā uzņēmumu ienākuma nodokļa likme - 15 procenti.

5. Sākot ar 2013.gadu, ar UIN netiks apliktas dividendes, ko sabiedrība - Latvijas rezidents izmaksā nerezidentam (pašreiz tikai ES/EEZ rezidentam), kas nav zemu nodokļu vai beznodokļu valsts vai teritorijas rezidents.

6. No 2013.gada 1.jūlija ar UIN netiks aplikti procentu maksājumi un maksājumi par intelektuālo īpašumu, ko sabiedrība - Latvijas rezidents izmaksā nerezidentam - ES/EEZ rezidentam.

7. No 2014.gada ar UIN netiks aplikti procentu maksājumi un maksājumi par intelektuālo īpašumu, ko sabiedrība - Latvijas rezidents izmaksā nerezidentam, kas nav zemu nodokļu vai beznodokļu valsts vai teritorijas rezidents.

8. No 2013.gada ar UIN netiks apliktas dividendes, ko sabiedrība - Latvijas rezidents saņem no nerezidenta, ja dividenžu izmaksātājs ir tādas valsts rezidents, kas nav zemu nodokļu vai beznodokļu valsts vai teritorija.

9. No 2013.gada, nosakot nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamo ienākumu, netiek ņemti vērā tikai ienākumi vai zaudējumi no kapitāla daļu un akciju atsavināšanas izņemot ienākumus, ja kapitālsabiedrība, kuras akciju iegāde ir notikusi, ir tādas valsts vai teritorijas rezidents, kas ir zemu nodokļu vai beznodokļu valsts vai teritorija. (Līdz 2013.gadam šī norma attiecas uz visiem publiskās apgrozības vērtspapīriem).

1. Precizēts, ka MU darbinieki ir fiziska persona, kas tiek nodarbināta uz darba līguma pamata, īpašnieks, valdes locekļi, prokūrists.

2. Darbinieku skaitā (skaits nevienā brīdī nav lielāks par pieciem) neiekļauj personu, kura darba attiecību laikā atrodas prombūtnē (tai skaitā mācību atvaļinājumā bez darba algas saglabāšanas, grūtniecības, dzemdību, bērna kopšanas atvaļinājumā, atvaļinājumā bērna tēvam, adoptētājiem vai citai personai, kura faktiski kopj bērnu, kā arī atvaļinājumā bez darba samaksas saglabāšanas vai saņem slimības pabalstu) un par šo periodu nesaņem no mikrouzņēmuma ienākumu, kā arī no darba atstādinātus darbiniekus.

3. MU darbinieka ienākums ir darba alga, labumi, ko darbinieks tieši vai netieši gūst naudā vai citās lietās no darba devēja par darbu mikrouzņēmumā, izņemot:

- darba devēja piešķirto bēru pabalstu, kura vērtība nepārsniedz 150 latu;

- komandējuma un darba brauciena izdevumu kompensāciju atbilstoši normatīvajiem aktiem;

- kompensāciju, ko darba devējs darbiniekam izmaksā par darbiniekam piederoša personiskā transportlīdzekļa (kas atbilstoši darba līgumam tiek izmantots darba vajadzībām) nolietošanos un kas noteikta 0,03 latu apmērā par katru nobraukto kilometru, bet ne vairāk kā 40 latu mēnesī;

- citas kompensācijas, kuras izmaksā darba devējs saskaņā ar Darba likumu un kuras ir pamatotas ar izdevumus apliecinošiem dokumentiem;

- uz MU darbinieka ienākumu neattiecina un kā MU darbinieka ienākumu nepersonalizē uzņēmuma izdevumus darba aizsardzības likumā noteikto darba aizsardzības prasību izpildei un par darbinieka apmācību, lai iegūtu, uzlabotu vai paplašinātu darbā, profesijā, amatā vai arodā nepieciešamās iemaņas un zināšanas.

1. Būvniecības pakalpojumiem noteikta īpašā PVN piemērošanas kārtība, kas  nozīmē, ka nodokli par būvniecības pakalpojumiem, kas sniegti iekšzemē, budžetā maksā būvniecības pakalpojumu saņēmējs. Minēto kārtību piemēro būvniecības pakalpojumiem, tai skaitā:

- būvlaukuma sagatavošana;

- būvobjekta pagaidu būvju būvēšana un to nojaukšana;

- būves nulles cikla izbūve;

- būves nesošo un nenesošo elementu vai konstrukciju (tai skaitā iebūvējamo konstrukciju) būvēšana;

- konstrukciju uzstādīšana ar piegādi vai bez tās (tai skaitā stikloto konstrukciju, logu un durvju ielikšana, liftu uzstādīšana);

- iekārtu, kas ir būves neatņemama sastāvdaļa (tai skaitā ventilācijas sistēma, apkures sistēma), uzstādīšana un montāža;

- būves ārējā apdare (tai skaitā fasādes apdare un siltināšana);

- būves iekšējā apdare (tai skaitā sienu un griestu apdare, siltināšana, grīdas ieklāšana, tapešu līmēšana, virsmu krāsošana vai lakošana);

- inženierkomunikāciju izbūve (tai skaitā ar būvi vai tās daļu funkcionāli saistīto inženiertīklu pievada un būves iekšējo inženiertīklu izbūve);

- būves vai tās daļas konservācija;

- būves vai tās daļas nojaukšana;

- būvlaukuma sakopšana un labiekārtošana pēc būvdarbu pabeigšanas pirms būvobjekta nodošanas ekspluatācijā (izņemot apzaļumošanu).

Sniegtā būvniecības pakalpojuma vērtībā iekļauj izmaksas, kas ir tieši saistītas ar konkrētā pakalpojuma sniegšanu (tai skaitā būvmateriālu, konstrukciju vai iekārtu, kas ir būves neatņemama sastāvdaļa, vai citu normatīvajos aktos būvniecības jomā paredzēto iekārtu iegādes un uzstādīšanas vērtība, būvniecības instrumentu, mehānismu vai tehnoloģisko iekārtu nomas vērtība).

Piemērojot īpašo PVN maksāšanas kārtību būvniecības pakalpojumiem, pakalpojuma sniedzējs izraksta būvniecības pakalpojuma saņēmējam nodokļa rēķinu, kurā norāda sniegtā pakalpojuma vērtību bez PVN. Tas ir, piemērojot iepriekš minēto kārtību, pakalpojuma sniedzējam izrakstītajā nodokļa rēķinā nav jānorāda tādi nodokļa rēķina rekvizīti kā piemērotā PVN likme un aprēķinātā PVN summa.

Likumā noteikts, ka būvniecības pakalpojuma saņēmējam par saņemto pakalpojumu jāmaksā, izmantojot bezskaidras naudas norēķinus.

2. Precizēta PVN taksācijas perioda noteikšana. Reģistrējoties ar PVN apliekamo personu reģistrā, taksācijas periods ir viens kalendārais ceturksnis. Ja apliekamai personai taksācijas gada laikā veikto apliekamo darījumu vērtība pārsniedz 35 000 latu, tad tai taksācijas periods ir viens kalendārais mēnesis un tas tiek saglabāts līdz taksācijas gada beigām.

3. Likuma grozījumos, kas stājas spēkā 2012.gada 1.janvārī, ir iekļauti pārejas noteikumi, kas paredz, ka, ja nelietots nekustamais īpašums tika iegādāts līdz 2011.gada 27.jūlijam, apliekamā persona drīkst nepiemērot PVN nelietota nekustamā īpašuma otrai un turpmākām pārdošanām un to drīkst darīt līdz 2013.gada 1.janvārim.